Neue Altersvorsorgeförderung öffnet sich für Selbständige

Viele Selbständige konnten die sogenannte Riester-Förderung bisher nicht unmittelbar nutzen. Wer nicht rentenversicherungspflichtig war, kam häufig nur über den Ehegatten mittelbar in den Genuss einer Zulage. Ab 2027 ändert sich das grundlegend. Mit dem Altersvorsorgereformgesetz wird die steuerlich geförderte private Altersvorsorge auch für große Gruppen von Selbständigen geöffnet.

Selbständige werden unmittelbar zulageberechtigt

Künftig gehören auch Selbständige mit Einkünften aus Gewerbebetrieb oder selbständiger Arbeit zum unmittelbar förderberechtigten Personenkreis, selbst wenn sie nicht gesetzlich rentenversicherungspflichtig sind. Voraussetzung ist unter anderem, dass das 67. Lebensjahr noch nicht vollendet ist und für das betreffende Beitragsjahr eine Einkommensteuererklärung abgegeben wird. Bisher waren insbesondere  rentenversicherungspflichtige Selbständige, z. B. Hebammen und selbständige Lehrer und Pflegepersonen sowie pflichtversicherte Land- und Forstwirte unmittelbar zulageberechtigt.

Auch Mitglieder berufsständischer Versorgungseinrichtungen wie Ärzte, Architekten und Rechtsanwälte werden künftig unmittelbar zulageberechtigt. Das betrifft selbständig Tätige ebenso wie Arbeitnehmer, die wegen ihrer Pflichtmitgliedschaft im Versorgungswerk von der gesetzlichen Rentenversicherung befreit sind.

Aus mittelbarer Zulage wird häufig ein eigener Anspruch

Für verheiratete Unternehmer ist die Reform besonders interessant,  wenn bislang nur der Ehegatte unmittelbar zulageberechtigt war. Ein nicht rentenversicherungspflichtiger Selbständiger konnte unter bestimmten  Voraussetzungen lediglich mittelbar eine Zulage erhalten. Ab 2027 kann daraus ein eigener unmittelbarer Förderanspruch werden. Für unmittelbar Zulageberechtigte richtet sich die Grundzulage künftig nach den tatsächlich geleisteten Altersvorsorgebeiträgen.

Für die ersten 360 Euro Eigenbeitrag beträgt die Förderung 50 Prozent. Für Beiträge von 360,01 Euro bis 1.800 Euro beträgt sie 25 Prozent. Bei einem Eigenbeitrag von 1.800 Euro ergibt sich damit eine Grundzulage von 540 Euro. Der Mindesteigenbeitrag beträgt 120 Euro im Jahr. Auch die Kinderzulage wird beitragsabhängig. Sie beträgt 100 Prozent der berücksichtigungsfähigen Altersvorsorgebeiträge und höchstens 300 Euro je Kind. Der Höchstbetrag wird damit bereits bei einem eigenen Beitrag von 300 Euro erreicht. 

Beispiel: Ein Ehepaar hat zwei Kinder (8 und 12 Jahre). Die Ehefrau ist selbständige Architektin, der Ehemann als Angestellter bei einer Bank beschäftigt. Beide besitzen einen privaten Altersvorsorgevertrag. Nach neuem Recht steigt die maximale Zulage für die Eheleute von 950 Euro auf 1.680 Euro. Dafür sind allerdings höhere Eigenbeträge erforderlich. Statt bisher insgesamt 1.385 Euro müssen die Eheleute künftig 3.600 Euro einzahlen, um die maximale Grundzulage auszuschöpfen. Wer seinen bisherigen Eigenbeitrag unverändert lässt, erhält daher nicht automatisch die höhere Maximalförderung.

Sonderausgabenabzug bleibt Teil der Förderung

Neben den Zulagen bleibt auch der Sonderausgabenabzug erhalten. Ab 2027 können Altersvorsorgebeiträge bis zu 1.800 Euro zuzüglich der gewährten Zulagen als Sonderausgaben berücksichtigt werden. Bisher war der Sonderausgabenabzug auf 2.100 Euro einschließlich der Zulagen begrenzt. Wie bisher kann der Sonderausgabenabzug im Rahmen der Einkommensteuererklärung zu einer höheren steuerlichen Entlastung führen als die Zulage allein. Zusätzlich wirkt sich dann aber nur der Steuervorteil aus, der über den Zulageanspruch hinausgeht. Mit der neuen Förderung verlagert sich ein größerer Teil der staatlichen Unterstützung unmittelbar in den Altersvorsorgevertrag. Daher kann bei hohen Zulagen der zusätzliche Steuervorteil aus dem Sonderausgabenabzug geringer ausfallen.

Mehr Auswahl bei den Vorsorgeprodukten

Ab 2027 muss die geförderte Altersvorsorge nicht mehr zwingend mit einer vollständigen Beitragsgarantie verbunden sein. Neu ist ein Altersvorsorgedepot, bei dem auf eine Garantie verzichtet werden kann. Dadurch kann ein größerer Teil der Beiträge und Zulagen am Kapitalmarkt angelegt werden. Gleichzeitig trägt der Sparer ein höheres Anlagerisiko. Daneben können weiterhin Produkte mit einer Garantie von 80 Prozent oder 100 Prozent der eingezahlten Beiträge angeboten werden. Je höher die Garantie ausfällt, desto geringer ist regelmäßig der Anteil des Kapitals, der stärker renditeorientiert angelegt werden kann. Als weitere Variante ist ein Standarddepot  vorgesehen.

Vorgegebene Standardeinstellungen sollen die Produktauswahl vereinfachen. Die Effektivkosten dürfen höchstens 1,0 Prozent betragen. Ein unmittelbar gesetzlich eingerichteter staatlicher Fonds, wie er für die Frühstartrente bei Kindern geplant ist, gehört dagegen nicht zur Reform. Möglich ist lediglich, später durch Rechtsverordnung auch ein Standarddepot in öffentlicher Trägerschaft zu bestimmen.

Bestandsverträge können im alten System bleiben

Wer bereits einen vor dem 1. Januar 2027 abgeschlossenen zertifizierten Altersvorsorgevertrag besitzt, muss nicht automatisch wechseln. Für solche Bestandsverträge gelten die bisherigen Förderregeln grundsätzlich bis zum Beginn der Auszahlungsphase weiter. Es besteht allerdings ein unwiderrufliches Optionsrecht. Der Zulageberechtigte kann gegenüber seinem Anbieter erklären, dass für seine Bestandsverträge künftig die neue Förderung gelten soll. Dies kann insbesondere für Selbständige mit ruhenden Riester-Verträgen relevant sein, die erst durch die Reform unmittelbar förderberechtigt werden und ihren bisherigen Vertrag ab 2027 wieder gefördert besparen wollen.

Die Entscheidung gilt einheitlich für alle Bestandsverträge. Wer nach dem 31. Dezember 2026 einen neuen zertifizierten Altersvorsorgevertrag abschließt, wechselt grundsätzlich in das neue Förderrecht. Das gilt dann auch für bereits bestehende Verträge. Ein einzelner Altvertrag kann daher nicht im alten Recht bleiben, während ein anderer Vertrag derselben Person bereits dem neuen Recht unterliegt.

Bei Ehegatten entscheidet der eigene Förderstatus

Viele Unternehmer und Selbständige, die bisher nur mittelbar über ihren Ehegatten zulageberechtigt waren, werden ab 2027 selbst unmittelbar förderberechtigt. Damit kann jeder Ehegatte grundsätzlich gesondert entscheiden, ob für seinen Vertrag die alte oder die neue Förderung gelten soll. Nur wenn ein Ehegatte weiterhin ausschließlich mittelbar zulageberechtigt ist, z. B. bei nicht erwerbstätigen Ehegatten, folgt seine Förderung dem System des unmittelbar berechtigten Ehegatten. Eine freie Kombination beider Systeme ist dann nicht möglich.

Bestandsverträge vor einer Option genau ansehen

Für bisher nicht unmittelbar zulageberechtigte Selbständige eröffnet die Reform erstmals einen eigenen Zugang zur geförderten privaten Altersvorsorge. Wer bereits über einen Altersvorsorgevertrag verfügt, sollte vor einem Wechsel in das neue Förderrecht die bisherigen Garantien, Vertragskosten sowie die künftig erreichbaren Zulagen und Steuervorteile vergleichen. Denn die Entscheidung für das neue Förderrecht ist unwiderruflich und erfasst grundsätzlich den gesamten Vertragsbestand einer Person. Dies sollte auch bei Abschluss eines neuen Altersvorsorgevertrags bedacht werden.