Gekauft, kurz genutzt, wieder verkauft – und am Ende Streit mit dem Finanzamt. Ist der Verkauf eines Wohnmobils mit Luxusausstattung als privates Veräußerungsgeschäft steuerpflichtig? Mit dieser Frage hatte sich der Bundesfinanzhof (BFH) in seinem Urteil vom 27. Januar 2026 (IX R 4/25) auseinanderzusetzen. Der BFH hat ein hochpreisiges Wohnmobil im konkreten Fall als Gegenstand des täglichen Gebrauchs eingeordnet. Der Gewinn aus dem Verkauf war daher nicht steuerbar als privates Veräußerungsgeschäft.

Der BFH stellt in seinem Urteil klar, dass die Einordnung als Gegenstand des täglichen Gebrauchs und damit die Steuerfreiheit nicht daran scheitert, dass der Gegenstand teuer ist oder nicht in jedem Haushalt üblicherweise vorkommt. Ebenso wenig führt eine Vermietung automatisch aus der Steuerfreiheit heraus, wenn der Gegenstand bei objektiver Betrachtung ein Nutzungsobjekt ist und typischerweise dem Wertverzehr unterliegt.

Doch was bedeutet das konkret und ist die Entscheidung tatsächlich für die Steuerpflichtigen begünstigend?

Wohnmobil als Büroersatz

Ein Ehepaar hatte im Juni 2020 ein neues Wohnmobil für rund 323.000 Euro angeschafft und es tageweise als Hotelersatz und Büro auf Rädern vermietet. Diese Einkünfte wurden versteuert. Im März 2021 wurde das Wohnmobil für rund 315.000 Euro wieder veräußert, der Buchwert betrug zu diesem Zeitpunkt rund 300.000 Euro. Das Finanzamt behandelte den Verkauf als steuerpflichtiges Veräußerungsgeschäft und setzte unter Hinzurechnung der Abschreibungen einen steuerpflichtigen Gewinn von rund 15.000 Euro an.

Warum war der Verkauf aus Sicht des Finanzamts steuerrelevant?

Der Verkauf von Wirtschaftsgütern, bei denen der Zeitraum zwischen Anschaffung und Veräußerung nicht mehr als ein Jahr beträgt, ist grundsätzlich steuerpflichtig. Diese Frist verlängert sich sogar auf 10 Jahre, wenn das Wirtschaftsgut, wie im vorliegenden Fall, zur Erzielung von Einkünften genutzt wird. Gewinne aus einem solchen Verkauf bleiben nur steuerfrei, wenn sie im Kalenderjahr weniger als 1.000 Euro betragen. Diese Grenze war hier überschritten.

Was für Ausnahmen sind möglich?

Damit nicht jeder Verkauf von privaten Gegenständen steuerlich wirksam wird, sind Gegenstände des täglichen Gebrauchs von dieser Steuerpflicht ausgenommen. Hintergrund war das vor einigen Jahren beliebte Modell, Jahreswagen zu verkaufen und die erzielten Verluste mit anderen Einkünften zu verrechnen. Denn die frühere Fassung der Vorschrift enthielt keinerlei Einschränkungen.

Doch der Gesetzgeber hat reagiert:

• Gegenstände des täglichen Gebrauchs sind von der Versteuerung als privates Veräußerungsgeschäft ausgenommen, d. h., auf Gewinne fällt keine Steuer an und Verluste mindern nicht die steuerpflichtigen Einkünfte
• Einführung einer strengen Verlustausgleichsbeschränkung, d. h. liegt dem Grunde nach ein privates Veräußerungsgeschäft vor, dürfen Verluste aus privaten Veräußerungsgeschäften nicht mit anderen Einkünften verrechnet werden.

Ist ein Wohnmobil ein Gegenstand des täglichen Gebrauchs?

Der Knackpunkt im Streitfall war also die Frage, ob ein hochpreisiges Wohnmobil ein Gegenstand des täglichen Gebrauchs sein kann. Das Finanzamt sah eher ein Luxusgut und argumentierte unter anderem mit möglicher Wertstabilität oder sogar Wertsteigerungen, insbesondere im Umfeld der Corona-Jahre.

Anders als ein Pkw werde ein Wohnmobil nicht für normale Fahrten genutzt. Vielmehr sei die Verwendung auf Reisen begrenzt bzw. es würde für solche Reisen vermietet. Es sei daher eher mit einer Yacht oder einem Segelboot zu vergleichen.

Alltagstauglich muss nicht billig sein

Das Finanzgericht Leipzig gab der Klage statt. Es stellte darauf ab, dass ein Gegenstand des täglichen Gebrauchs vor allem ein Nutzungsobjekt ist und typischerweise einem Wertverzehr unterliegt oder kein echtes Wertsteigerungspotenzial hat. Eine tägliche Nutzung müsse nicht nachgewiesen werden. Entscheidend sei die objektive Eignung zur regelmäßigen Nutzung.

Für das konkrete Wohnmobil nahm das Gericht einen gebrauchsbedingten Wertverlust an, der sich auch im niedrigeren Verkaufspreis (rund 8.000 Euro unter dem Kaufpreis) zeige. Besonderheiten der Corona-Zeit wurden als außergewöhnliche Sondersituation bewertet, die die generelle Einordnung nicht bestimmen sollen.

Preis und Vermietung sind nicht ausschlaggebend

Der BFH bestätigte das Urteil des Finanzgerichts und wies die Revision des Finanzamts zurück. Der BFH erläuterte, dass auch ein als Luxusgut empfundenes Wirtschaftsgut ein Gegenstand des täglichen Gebrauchs sein kann, wenn es in erster Linie zur Nutzung angeschafft wird und dem Verschleiß unterliegt. Der Preis ist nicht ausschlaggebend.

Des Weiteren stimmte der BFH dem FG zu, dass die Voraussetzung, es müsse sich um einen Gegenstand des täglichen Gebrauchs handeln, nicht bedeutet, dass eine Nutzung an jedem Tag notwendig ist. Dies lasse sich aus dem Gesetzeswortlaut nicht herleiten.

Die Einordnung als Gegenstand des täglichen Gebrauchs steht auch nicht automatisch deshalb in Frage, weil das Wohnmobil (auch) zur Erzielung von Einnahmen eingesetzt wurde. Eine solche Beschränkung nur auf ausschließlich privat genutzte Gegenstände lässt sich nach Auffassung des BFH aus dem Gesetz ebenfalls nicht ableiten.

Fazit

Im Urteilsfall entschied der BFH zugunsten des Steuerpflichtigen, denn dieser musste den Veräußerungsgewinn nicht versteuern. Allerdings dürfte es auch bei einem hochpreisigen Wohnmobil nur im Ausnahmefall zu einer Wertsteigerung kommen. Typischer ist auch hier der Werteverzehr – auch schon innerhalb des ersten Jahres nach der Anschaffung, sodass eher ein Verlust entsteht. Dieser wirkt sich jedoch steuerlich nicht aus, d. h. er darf weder mit Gewinnen aus privaten Veräußerungsgeschäften noch mit anderen Einkünften verrechnet werden. Das Urteil hat also zwei Seiten – es wirkt in vielen Fällen profiskalisch und nur in Einzelfällen für den Steuerpflichtigen.